Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2023 г.

Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году

Довольно много организаций платят НДС отдельными платежками «как раньше» — разумеется, с учетом новых правил заполнения платежек. То есть указывают статус «02» (как для платежек взамен уведомлений по исчисленным налогам и сборам), при этом ставят в них КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 — тот, который предусмотрен для НДС в 2023 г.

Другие же организации перечисляют НДС в составе ЕНП — со статусом «01» и на общий КБК для ЕНП (182 01 06 12 01 01 0000 510), хотя уведомления об исчисленных налогах вообще не подают.

Кто из налогоплательщиков прав? И не будет ли у первых проблем из-за указания таких реквизитов в НДС-платежке?

Аналогичные вопросы возникают и при перечислении в бюджет налога на прибыль, когда организация платит его как налогоплательщик отдельной платежкой со статусом «02».

Давайте разбираться. По НДС, как и по налогу на прибыль (если организация выступает в качестве налогоплательщика), уведомления не нужны вне зависимости от того, как уплачивается налог — в составе ЕНП (платежкой со статусом «01») или платежкой со статусом «02»п. 9 ст. 58 НК РФ; ч. 12 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ); Приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н.

В случае заполнения платежки со статусом «02» и указанием КБК НДС либо КБК налога на прибыль инспекция не откажется от приема денег, не завернет платежку, не поместит платеж в разряд невыясненных. Деньги все равно попадут на ЕНС, откуда их потом ИФНС распределит в счет уплаты НДС/налога на прибыль (если нет недоимок по другим налогам). Так что никаких негативных последствий ни для вашей организации, ни для бюджета быть не должно.

Получается, что оба рассмотренных варианта допустимы и жизнеспособны.

Это подтверждает и специалист налоговой службы.

Уплата в 2023 г. НДС и налога на прибыль отдельными платежками

ДИРКСЕН Татьяна Викторовна Советник государственной гражданской службы 3 класса

— По общему правилу налоги надо уплачивать в качестве ЕНПп. 1 ст. 58 НК РФ. В целях распределения ЕНП в счет уплаты НДС и налога на прибыль организаций в качестве налогоплательщика совокупная обязанность на ЕНС учитывается на основе налоговых деклараций, представленных в налоговый органподп. 1 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58 НК РФ. Таким образом, в отношении указанных налогов для учета совокупной обязанности на ЕНС не требуется представлять уведомления об исчисленных суммах.

Поэтому налогоплательщикам необязательно делать отдельные платежные поручения на уплату НДС и налога на прибыль (с указанием КБК этих налогов и статуса «02»). Ведь в 2023 г. такие платежные поручения (распоряжения) призваны заменить подачу в ИФНС уведомления об исчисленных суммахч. 12 ст. 4 Закона № 263-ФЗ. А в данном случае, как уже было сказано, уведомление не требуется.

Так что в отношении НДС и налога на прибыль организаций для налогоплательщиков более простым способом перечисления ЕНП является использование платежного поручения с указанием КБК ЕНП — без необходимости заполнения таких дополнительных реквизитов, как ОКТМО, налоговый период и т. д.

Однако в случае, если налогоплательщик все же перечислит указанные налоги отдельными платежными поручениями со статусом «02» и КБК конкретного налога (а не ЕНП), то (при условии своевременного представления налоговых деклараций по указанным налогам для учета совокупной обязанности) проблем не будет. Ведь денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учтены в качестве ЕНПч. 13 п. 4 Закона № 263-ФЗ. А затем они будут списаны в счет погашения учтенной на ЕНС совокупной обязанности по общим правиламп. 8 ст. 45 НК РФ.

* * *

Кстати, аналогичная ситуация возникла и с заполнением платежек по страховым взносам за март, июнь, сентябрь 2023 г. — уведомления за эти месяцы не нужны. Однако платежку можно оформлять со статусом «02» и указанием КБК страховых взносов. Или можно проставлять в ней статус «01», указывая при этом КБК ЕНП.