Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.
Содержание журнала № 15 за 2023 г.
, 2023, № 14). И вот в связи со все еще возникающими по этому поводу вопросами ФНС выпустила официальное Письмо с разъяснениями.Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняет
Показатель «аванс к уменьшению» в декларации и в уведомлении
Если сумма авансового платежа по УСН в отчетном периоде (например, за полугодие) меньше размера аванса в предшествующих отчетных периодах (к примеру, за I квартал), то при отражении суммы аванса к уменьшению в налоговой декларации сложностей, как правило, не возникает.
В декларации для этого предусмотрены специальные строки — 050 и 080 раздела 1.1 при УСН с объектом «доходы» или 050 и 080 раздела 1.2 при УСН с объектом «доходы минус расходы»пп. 3.5, 3.7, 4.5, 4.7 приложения № 2 к Приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@; Письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@. Они заполняются, если разница между суммой исчисленного аванса за текущий отчетный период и суммой ранее исчисленных авансов имеет отрицательные значения.
А вот форма уведомления об исчисленных суммах налогов показателя «к уменьшению» не содержит. И если за отчетный период совокупная обязанность по УСН должна учитываться на ЕНС в меньшем размере, чем за предыдущий, то, по разъяснениям ФНС, в строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» уведомления для КБК по УСН нужно указать разницу с минусовым значением. При этом она не должна превышать суммы платежей за предыдущие отчетные периодыПриказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@; Письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@.
Аванс к уменьшению в налоговом уведомлении на примере
Рассмотрим на примере, как заполнить налоговое уведомление, если за полугодие у вас аванс к уменьшению.
Условие. Исчисленный нарастающим итогом с начала года аванс за I квартал 2023 г. у вас составил 500 000 руб., а за полугодие — 320 000 руб. Сумма аванса к уменьшению по сроку 28.07.2023 — 180 000 руб. (320 000 руб. – 500 000 руб.). В налоговой декларации за 2023 г. сумму аванса к уменьшению (180 000 руб.) нужно будет показать в строке 050 раздела 1.1 при УСН с объектом «доходы» или в строке 050 раздела 1.2 при УСН с объектом «доходы минус расходы».
Решение. За полугодие вы должны представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» сумму с отрицательным значением «–180 000».
Со дня представления упрощенцем уведомления за полугодие 2023 г. с указанием суммы аванса к уменьшению (но не ранее 28.07.2023 и при условии, что остальные поля уведомления заполнены без ошибок) на основании полученных сведений ИФНС уменьшит сумму совокупной обязанности, и, если нет недоимок, будет сформировано положительное сальдо ЕНС. После этого упрощенец сможет им распорядиться, например подать заявление о распоряжении положительным сальдо путем возврата на расчетный счетст. 79 НК РФ. Платить, если у вас сумма аванса к уменьшению, вам ничего не придется, независимо от того, подали вы уведомление с минусовым значением или нет.
* * *
Обращаем внимание, что описанный порядок могут применять и те, кто платит налоги платежкой со статусом «02». Вместе с тем, подав такое уведомление, вы потеряете возможность обходиться и дальше без подачи уведомлений. Но иначе вернуть сумму аванса к уменьшению в положительное сальдо ЕНС до подачи декларации не получится.
