Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2025 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

ОВЧИННИКОВА Ирина Владимировна, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Способ уплаты и учета налогов в виде ЕНС скоро отметит свое трехлетие, но, несмотря на это, вопросы, связанные с работой счета, возникают до сих пор. В какой момент формируется сальдо? Что будет, если неправильно заполнить платежку на уплату ЕНП? Когда за ЕНС-ошибки с инспекции можно взыскать проценты? Ответы на эти и другие вопросы ищите в статье.

Отвечаем на ЕНС-вопросы читателей

Уплата налогов за третье лицо: на чей ЕНС попадут деньги, если в платежке ошибка в ИНН?

При уплате налога за организацию физлицо по ошибке указало свой ИНН вместо ИНН организации, но в назначении платежа отразило реквизиты компании. Можно ли как-то уточнить платеж?

— Если следовать официальной позиции ФНС, то нетПисьмо ФНС от 20.09.2024 № БВ-4-9/10821@. При заполнении платежки на перечисление ЕНП за третье лицо в поле «ИНН плательщика» указывается ИНН лица, обязанность которого исполняется. Соответственно, если в платежке указан ИНН физлица, то деньги попадут на его ЕНС. Уточнить платеж нельзя, но если сальдо ЕНС позволяет, то физлицо вправе подать заявление:

•или о возврате денежных средств;

•или о зачете в пользу исполнения обязанности по уплате налогов за другого налогоплательщика.

При этом, по мнению налоговиков, реквизит «Назначение платежа» предназначен для указания дополнительной информации о платеже и не предназначен для указания данных о лице, за которое производится соответствующая уплата.

Однако эта позиция не бесспорна. Не так давно АС ВСО пришел к обратному выводу, рассматривая похожую ситуациюПостановление АС ВСО от 30.09.2025 № Ф02-3036/2025. По мнению суда, игнорирование информации, содержащейся в графе «Назначение платежа», приводит к нарушению прав и законных интересов как отправителя, так и предполагаемого получателя платежа. ИФНС должна учитывать всю информацию в платежном документе, а не только «удобные» реквизиты. Как итог — отражение средств на ЕНС отправителя было признано незаконным.

С учетом вышесказанного действуйте по ситуации: если перекинуть деньги с ЕНС физлица на ЕНС организации через заявление не проблема, то лучше так и поступить. А если, допустим, деньги, предназначенные для организации, были списаны в счет погашения личной задолженности физлица, то можно и поспорить. Прецедент в пользу налогоплательщика есть.

Что будет, если отправить деньги на КБК конкретного налога, а не на КБК ЕНП?

На просторах Интернета попалось разъяснение, в котором было сказано следующее: «при заполнении платежного документа следует указывать только КБК ЕНП 18201061201010000510, а не КБК конкретного налога, входящего в состав ЕНП. Несоблюдение данного правила, неправильное заполнение платежного документа может повлечь ряд последствий, в том числе отсутствие зачета по налогу. Налоговый орган зачислит платеж на соответствующий счет Федерального казначейства. Однако если КБК указан неправильно, платеж не будет учтен на ЕНС, а обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов останется неисполненной».
В связи с этим возник вопрос: действительно ли деньги на ЕНС не попадут, если указать КБК конкретного налога, а не КБК ЕНП?