Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

ЕНС: новый поток вопросов, связанных с новой системой уплаты налогов

ЕНС: когда его лучше пополнять

Компания 28 июля уплатила страховые взносы за работников. В течение дня деньги были зачислены на ЕНС. Однако ИФНС, не дождавшись этого зачисления, сняла деньги из резерва по другим платежам и отправила их на уплату. В итоге то, что мы заплатили по сроку уплаты, теперь отражается как переплата на ЕНС. Имели ли налоговики право так делать, учитывая, что на конец дня на ЕНС было достаточно средств для погашения обязательств?

— Теоретически такого произойти не должно было. Средства, зачтенные в счет иного платежа, срок уплаты которого еще не наступил, могут быть направлены только на погашение недоимки с более ранним сроком уплатыподп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ. Но ее в вашем случае не возникает, так как срок уплаты не нарушен.

Однако, как показывает практика, сейчас программа ФНС работает по своим собственным правилам и уже в 00.00.01 в день наступления срока уплаты начинает списывать средства в счет исполнения обязательств, в том числе затрагивая и зарезервированные суммы при нехватке средств на ЕНС. Очевидно, что такой подход некорректен, однако все, что можно сделать в такой ситуации, это направить в ИФНС заявление о зачете сумм, перечисленных 28 июля, в счет платежей, по которым уменьшен резерв.

Во избежание подобных ситуаций рекомендуем перечислять налоги и взносы заранее, к примеру 26—27-го числа.

Могут ли головная компания и ее ОП платить налоги разными способами

Сейчас головная компания и ее ОП уплачивают налоги и взносы по старинке: отдельными платежками со статусом «02». Однако ОП хочет перейти на платежки со статусом «01» и подавать уведомления. Возможно ли это? Если да, то не обяжут ли потом «голову» платить налоги и взносы в рамках единого налогового платежа?

— Полагаем, что подобное комбинирование способов уплаты налогов лучше не использовать. И вот почему.

В течение 2023 г. уведомления об исчисленных суммах налогов можно представлять в инспекцию в виде платежек со статусом «02» только при условии, что ранее налогоплательщик указанные уведомления не представлялч. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Если же уведомление подали хотя бы один раз, платить налоги по-старому уже нельзя. Нужно будет платить их в составе ЕНП. Обращаем внимание, что в законодательстве речь в данном случае идет именно о налогоплательщике — деления на ГО и ОП нет.

Кроме того, ЕНС ведется в целом по организации и отдельно для обособленного подразделения не открывается.

Так что, если ОП перейдет на платежки со статусом «01», головной организации придется сделать то же самое. Впрочем, тогда ГО сможет перечислять платежи и общей суммой, без деления по обособкам.

Что делать, если данные по начислениям задвоились

ИП на УСН уплатил авансовый платеж за полугодие платежкой, которая заменяет уведомление об исчисленных налогах, однако перед этим еще и само уведомление подал. Это привело к тому, что начисление налога было произведено дважды.
Как можно исправить ситуацию? Разве одно уведомление не перекрывает другое?

Как недавно отметил глава ФНС Даниил Егоров, после внедрения ЕНС количество ошибочных платежей снизилось в 11 раз

— Поскольку предприниматель подал уведомление об исчисленных суммах, то считается, что он перешел на новый порядок уплаты налогов. То есть теперь платить налоги и взносы он обязан в рамках единого налогового платежа. А потому начисление «упрощенного» авансового платежа должно было быть произведено на основании налогового уведомления. Что касается платежного поручения со статусом «02», то на его основании ИФНС должна была только учесть платеж в виде ЕНП на ЕНС. Но, вероятно, из-за того, что программа ФНС еще не до конца отлажена, произошел сбой. И начисление прошло дважды.

Полагаем, чтобы исправить ситуацию, теперь вам нужно подать уведомление об уточнении налогового платежа. В нем заполните два блокаПисьма ФНС от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@ (п. 1):

•в первом повторите данные из поданного уведомления (в частности, код 34/02), в сумме укажите «0» — это обнулит оба начисления;

•во втором блоке отразите верные реквизиты и сумму — это создаст новое верное начисление.

В уведомлении об исчисленных суммах указан не тот период: сколько уточнений подавать

Компания подала уведомление об НДФЛ за период с 23 июля по 22 августа, а позднее обнаружила, что ошибочно указала не тот период: указала код 33/01 вместо 33/02. При заполнении уточняющего уведомления возник вопрос: какова судьба уведомления, составленного за период с 23 июня по 22 июля? Ошибочное уведомление его перекрыло, учитывая, что код периода в них указан одинаковый, но суммы разные? Нужно ли уточнять еще и его?

— Получается, что уведомление об НДФЛ с неверным кодом и номером периода отличается от уведомления, поданного за период с 23 июня по 22 июля, только суммой. Повторное уведомление по одному сроку и налогу с разницей только в этом показателе считается уточняющим и заменяет предыдущее. Как следствие, первое уведомление налоговая инспекция считает ошибочным и не принимает во вниманиеИнформация ФНС от 26.02.2023.

Так что в ИФНС следует подать два уведомления об уточнении налогового платежа — за период с 23 июня по 22 июля и за период с 23 июля по 22 августа с верными кодами 33/01 и 33/02 соответственно и верными суммами.

Как выгрузить данные из личного кабинета в формате Excel

ИП выгрузил из личного кабинета операции по ЕНС, нажав кнопку «Скачать» в разделе «Платежи. Операции». Документ вывелся в формате *.csv. В целом он похож на формат Excel, но отдельные графы отражаются некорректно, в частности КБК. Вместо привычных кодов указано непонятно что. Как получить документ в нормальном Excel-виде?

— Действительно, выгрузка информации об операциях на ЕНС происходит в формате *.csv. Это текстовый файл, и для того, чтобы в Excel данные из него отражались корректно, его нужно немного преобразовать. Для этого действуйте так.

Шаг 1. Отройте новый файл Ехсel. В нем во вкладке «Данные» найдите «Получение внешних данных» и нажмите «Из текста». Далее найдите разархивированный файл с показателями ЕНС (тот, что вы скачали из ЛК) и нажмите на кнопку «Импорт».

Шаг 2. В открывшемся окне выберите формат «с разделителями» и проверьте формат файла. Бывает, что по умолчанию устанавливается неверная кириллица. Нажмите «Далее». После выберите символ-разделитель — точка с запятой. Нажмите «Далее». Затем выберите формат для каждого столбца — текстовый. Нажмите «Готово».

Шаг 3. Укажите, куда поместить данные: на имеющийся лист или новый. Нажмите «ОК». Данные из *.csv-файла отразятся в привычном Excel-виде.

Гасим задолженность: нужны ли уведомления об исчисленных суммах

Инспекция выставила требование об уплате задолженности за 2022 г. с разбивкой по видам платежей. Сумму долга компания уплатила на ЕНС общей суммой. Нужно ли теперь заполнять уведомления об исчисленных суммах? Если да, то нужно указать разбивку по налогам, а пени никуда не включать — верно?

— Уведомления нужны для того, чтобы налоговики понимали, какую сумму по какому налогу им необходимо списать с единого счета плательщика. Поэтому их надо подавать по налогам и взносам, которые платят до подачи декларации либо без декларации.

В случае с оплатой задолженности вы исполняете обязательства, о которых инспекторам уже известно. Деньги, поступившие на ЕНС, они распределят в установленной НК последовательности самостоятельно на основании имеющихся у них данных. Подавать уведомления не нужно.

Как разобраться с отражением операций по ЕНС в личном кабинете

В ЛК есть подраздел «Операции ЕНП». В нем можно посмотреть входящее сальдо ЕНС и все операции по единому счету. Все понятно, кроме того, почему там отражаются одни и те же суммы то со знаком «+», то со знаком «–» и так несколько раз? И что это за иные документы в графе «Основание»?

Выгрузив из личного кабинета операции по ЕНС, нужно будет немного поколдовать, чтобы получить документ в формате Excel

— Первоначально, когда вы вносите деньги на ЕНС, их сумма отражается со знаком «+», что логично. Далее по сроку уплаты на основании поданных вами уведомлений средства резервируются, что отражается знаком «–». Однако поскольку это лишь предварительные начисления, то как только вы сдаете декларацию или расчет, налоговики сторнируют записи по уведомлениям и отражают начисления уже по данным новой отчетности. Делается это для того, чтобы начисления не задвоились. Отсюда появляются новые записи со знаком «+» и со знаком «–». Если вы сдаете еще и корректирующие уведомления, то картина повторяется.

Что касается иных документов-оснований, то это внутренние документы налоговой. Увидеть их в графе «Основание» можно, к примеру, в случаях, когда:

•или переплата признается ЕНП;

•или начисляются пени;

•или начисляются взносы за апрель — июнь 2022 г. и за июль — сентябрь 2022 г., срок уплаты которых был перенесен на 12 месяцевПостановление Правительства от 29.04.2022 № 776.

То есть тогда, когда операции на ЕНС налоговики проводят без вашего участия.

Как «убрать» с ЕНС просроченные долги

Налоговики за счет ЕНП закрыли недоимку, которую взыскать они уже не вправе (прошли сроки взыскания). Правомерны ли их действия и как быть в такой ситуации?

— Задолженность по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, не подлежит включению в сальдо ЕНС и, как следствие, не может быть погашена за счет ЕНПп. 1 ч. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Если же произошло обратное, то исключить ее из сальдо ЕНС можно на основании:

•или результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в том, что сроки взыскания истекли;

•или решения суда, установившего факт истечения сроков взыскания.

Так что сначала заручитесь одним из этих документов, а после обратитесь в свою ИФНС для формирования заявки на списание просроченных долгов. К ней налоговики прикрепят докладную записку о причинах и обстоятельствах истечения сроков взыскания, а также о лицах, ответственных за нарушение сроков. По этой записке будут проводить служебную проверку. Подробнее о порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания, ФНС подробно рассказала в своем Письме от 14.03.2023 № КЧ-4-8/2882@. По окончании всех процедур неправомерно снятые денежные средства должны вернуться на единый налоговый счет.

Требует ли корректировка отчетности корректировку налоговых уведомлений

В случае подачи в ИФНС уточненных деклараций или расчетов нужно ли подавать уточняющие уведомления об исчисленных суммах за тот же период?

— После подачи уточненок корректировать ранее поданные уведомления не нужно: за основу при распределении платежей налоговый орган возьмет сведения из уточненной отчетностип. 5 ст. 11.3 НК РФ. Этого для ИФНС будет достаточно.

Более того, уточняющие уведомления при всем желании сдать в такой ситуации не получится. При попытке сделать это вам придет сообщение, что отчетность по данным, указанным в уведомлении, принята. И на этом всеИнформация ФНС от 26.02.2023.

Как реагировать на письма от ИФНС об уточнении платежа

Компания уплачивает налоги и взносы по-старому: платежками со статусом «02». На днях ИФНС прислала информационное письмо о том, что по результатам обработки одного из платежных поручений она не смогла сформировать налоговые обязательства в связи с тем, что были нарушены правила заполнения документа. При этом указание на то, какое именно платежное поручение они не смогли обработать, отсутствует, номера и даты документа нет.
Однако в продолжение написано: «Данное информационное сообщение направлено для принятия решения о необходимости представления в кратчайшие сроки Уведомления, в целях исполнения обязанности, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также для корректного формирования налоговых обязательств. В случае если данное платежное поручение не является Уведомлением в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, представлять Уведомление не требуется».
Как реагировать на такое требование, учитывая, что, если сделать то, о чем просят налоговики, мы потеряем право на уплату налогов отдельными платежками?

Чтобы облегчить жизнь налогоплательщикам, региональные УФНС достаточно часто проводят различные конференции и вебинары по ЕНС, в том числе и в онлайн-режиме

— Вероятнее всего, письма с подобными формулировками — это очередная массовая рассылка, цель которой — ускорить процесс перехода налогоплательщиков на уплату платежей в бюджет в рамках единого налогового платежа. Как правило, такие письма рассылаются автоматически, поэтому и не содержат в себе конкретных реквизитов.

Кроме того, письмо является информационным. Каких-либо правил ответа на него в Налоговом кодексе нет. Оно не является требованием о представлении документов, пояснений и прочего. Это означает, что на него вообще можно не отвечать. Хотя при желании можно и ответить.

Для этого нужно составить пояснения в произвольной форме и указать в них, что по вашим данным ошибок в платежках нет, а если ИФНС считает иначе, пусть направит информацию о дате и номере неправильно заполненного платежного поручения. Вероятнее всего, на этом дело и закончится.

Какие штрафы перечисляются на ЕНС, а какие нет

Компании на основании ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ и на основании местного закона об административных правонарушениях выписали штраф за неоплаченную парковку. Куда его платить: на реквизиты, указанные в квитанции, или на ЕНС, ведь этот штраф пришел в 1:С как уплата налога?

— На ЕНС уплачиваются штрафы только за налоговые правонарушенияпп. 1, 7 ст. 58 НК РФ. К примеру, если бы вам выставили штраф за неуплату (неполную уплату) налога по п. 1 ст. 122 НК РФ, то средства на его погашение следовало бы перечислить на ЕНС.

Штраф за неоплаченную парковку к налоговым штрафам не относится, а потому перечислять его следует на реквизиты, указанные в квитанции.