Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2023 г.
Содержание журнала № 18 за 2023 г.«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируем
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Алименты надо удерживать не реже двух раз в месяц
В связи с тем, что НДФЛ в 2023 г. удерживается и с аванса, нужно ли теперь с аванса 26 000 руб. тоже удерживать алименты на одного ребенка (1/4 заработка)?
— Законодательством установлено, что:
•работодатель обязан на основании соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа ежемесячно удерживать алименты из зарплаты и (или) иного дохода работника и уплачивать их получателю алиментов не позднее 3 дней со дня выплаты сотруднику зарплатыст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ);
•размер удержания из доходов работника-алиментщика исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налоговч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 02.11.2021 № 1908 (далее — Постановление № 1908). С 2023 г. работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ с каждой части зарплаты. Ведь теперь дата получения дохода — день его выплаты работнику, а не последний день месяца, за который начислена зарплата, как это было ранееподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. То есть теперь законодательно установлена возможность соблюдать условия об удержании алиментов после удержания НДФЛ.
Алименты их получателю нужно перечислять не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода, с которого допустимо удержание алиментовст. 109 СК РФ. Напомним, их нужно удерживать с аванса и с зарплаты за вторую половину месяца, премий, больничных, отпускных, матпомощи, выходного пособия, НДФЛ, возвращенного при предоставлении вычета, и других доходов работника. А вот нельзя удерживать алименты, в частности, с командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества работника, матпомощи при рождении ребенка или в связи со смертью членов семьист. 101 Закона № 229-ФЗ.
В вашей ситуация алгоритм следующийч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; п. 4 Перечня, утв. Постановлением № 1908; п. 6 ст. 226 НК РФ:
•начислите зарплату за первую половину месяца 26 000 руб.;
•исчислите и удержите с нее НДФЛ 3 380 руб. (26 000 руб. х 13%);
•удержите алименты из 22 620 руб. (26 000 руб. – 3 380 руб.). Сумма алиментов — 5 655 руб. (22 620 руб. х 1/4). А еще не забудьте сумму комиссии за перевод денег на счет. Ведь перевод и перечисление удержаний оплачиваются за счет работника-должникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ;
•выплатите работнику оставшуюся после всех удержаний сумму (26 000 руб. – 3 380 руб. – 5 655 руб. – сумма комиссии за перевод денег);
•перечислите сумму алиментов их получателю не позднее чем в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику-алиментщику;
•уплатите НДФЛ не позднее 28-го числа текущего месяца (если аванс выплачен до 22-го числа включительно).
С любого натурального дохода удерживаются алименты
Как удерживать алименты, если 10% зарплаты мы выплачиваем сотруднику в натуральной форме?
— Алименты удерживайте только при выплате денежной части зарплатып. 1 Перечня, утв. Постановлением № 1908. Но натуральный заработок учтите при расчете алиментов. Вот на что обратили наше внимание в Роструде.
Удержание алиментов из зарплаты в натуральной форме
  | ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости |
— Заработная плата может выплачиваться как в денежной, так и в неденежной форме. В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе в неденежной форме. При этом доля «натуральной» зарплаты не может превышать 20% от начисленного месячного заработка.
Правительством утвержден исчерпывающий перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детейПостановление № 1908.
В частности, удержание алиментов производится с заработной платы, которая может выплачиваться как в денежном выражении, так и в натуральной форме. Таким образом, сумму заработной платы в натуральной форме следует учитывать при расчете алиментов, установленных в процентах от заработка.
При приостановлении договора работодатель приостанавливает удержание алиментов
Работник собирается уйти в армию добровольцем. Мы по исполнительному документу удерживаем из его зарплаты алименты. Как это делать, пока он не будет у нас работать?
— С работником, заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании или о прохождении военной службы, так же как и с мобилизованным, приостанавливается трудовой договор. На это время за ним сохраняется его рабочее место, но зарплату вы ему платить не будетест. 351.7 ТК РФ. Значит, алименты удерживать будет не из чего.
При этом вы должны сообщить не позднее дня, следующего за днем приостановления трудового договора, о смене должником места получения дохода и вернутьп. 2 ч. 4, ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ:
•взыскателю исполнительный документ, если он поступил к вам от взыскателя;
•судебному приставу — исполнителю поступившую от него копию исполнительного документа. Сделайте в документе отметку, почему на данный момент исполнение окончено, и укажите взысканную сумму, если имело место частичное исполнение. Можно приложить к своему сообщению приказ о приостановлении трудового договора с добровольцем.
Судебный пристав сам должен будет направить исполнительное производство в расчетный центр Минобороны для удержания алиментов из денежного довольствия военнослужащегост. 82 СК РФ; Постановление № 1908.
С сохраняемого среднего заработка удерживаются алименты
Наш сотрудник призван на военные сборы. Надо ли удерживать алименты на его детей?
— Надо. В период нахождения работника на военных сборах ему выплачивается средний заработокп. 2 ст. 6 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ. С него удерживайте алименты в общем порядке. Ведь перечень видов доходов должника-гражданина, на которые не может быть обращено взыскание, является закрытым и в него не входит такой вид доходов, как средний заработок за период нахождения на военных сборахст. 101 Закона № 229-ФЗ.
Алименты положены до дня совершеннолетия включительно
С работника удерживаются алименты на ребенка, которому 02.10.2023 исполнится 18 лет. С 03.10.2023 работник написал заявление на увольнение. Как удержать алименты с компенсации за неиспользованный отпуск?
— С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении по общему правилу удерживаются алиментыподп. «и» п. 1 Перечня, утв. Постановлением № 1908. Но для правильного ответа на ваш вопрос нужно иметь в виду следующее:
•когда уволен сотрудник. Из формулировки «с 03.10.2023 работник написал заявление» не совсем ясно, когда именно работник увольняется, то есть трудовой договор будет прекращен 3 октября и его последним рабочим днем будет 2 октября или он отработает последний день 3 октября;
•совершеннолетним ребенок станет 03.10.2023п. 5 Постановления Пленума ВС от 01.02.2011 № 1. Поэтому алименты за октябрь 2023 г. полагаются ему за 1 и 2 октября. Считать их надо будет в зависимости от ситуации.
Ситуация 1. Последний рабочий день сотрудника-алиментщика — 2 октября. Тогда сумма компенсации за отпуск учитывается для расчета алиментов. То есть вы суммируете выплаты, полагающиеся при увольнении (допустим, зарплата за отработанные дни, в том числе 1 и 2 октября, компенсация за отпуск), вычитаете удерживаемый с них НДФЛ и рассчитываете сумму алиментов в предусмотренном у этого плательщика размере, например 25% от дохода месяца.
Ситуация 2. Последний рабочий день сотрудника-алиментщика — 3 октября. Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в день увольнения, который приходится уже на период совершеннолетия ребенка, поэтому не входит в сумму для расчета алиментов. Как и зарплата за день увольнения 3 октября. Поэтому в такой ситуации вам надо рассчитать алименты за октябрь из зарплаты только за 1 и 2 октября.
«Твердые» алименты зависят от прожиточного минимума
После увольнения прежнего бухгалтера я вижу, что с работника удерживались алименты на ребенка с ноября 2022 г. в твердой сумме по исполнительному документу в одинаковом размере и в 2022 г., и в 2023 г. (40 914 руб.). Должны ли мы были сами увеличивать взыскиваемую сумму в зависимости от роста МРОТ?
— Вы правы, взыскиваемые в твердой денежной сумме алименты должны индексироваться. Но не в зависимости от роста МРОТ, а в зависимости от роста величины прожиточного минимума на детей в регионе проживания получателя алиментовст. 117 СК РФ; ч. 4 ст. 9, ч. 1 ст. 102 Закона № 229-ФЗ; п. 35 Постановления Пленума ВС от 26.12.2017 № 56. Чтобы посчитать сумму алиментов с 2023 г., действуйте так.
Шаг 1. Выясните, какая была величина прожиточного минимума на момент вынесения судом решения о взыскании алиментов в твердой денежной сумме. Предположим, получатель алиментов проживает в Ленинградской области, где величина прожиточного минимума на детей в ноябре 2022 г. составляла 13 638 руб.Постановление Правительства Ленинградской области от 14.09.2021 № 590
Если величина прожиточного минимума по месту жительства получателя алиментов не установлена, берите величину прожиточного минимума, установленную в целом по Россиип. 1 ст. 117 СК РФ.
Шаг 2. Определите кратность размера алиментов величине прожиточного минимума. В вашем случае кратность величине прожиточного минимума равна 3 (40 914 руб. / 13 638 руб.).
Шаг 3. Посчитайте проиндексированный с января 2023 г. размер алиментов. Для этого умножьте определенную вами в шаге 2 кратность на величину прожиточного минимума, установленную с января 2023 г. В нашем примере это 14 362 руб.Постановление Правительства Ленинградской области от 22.12.2022 № 952
Другими словами, для расчета актуальной суммы алиментов нужно воспользоваться формулой:
Теперь вам придется удерживать с работника:
•ежемесячно алименты в размере 43 086 руб. (14 362 руб. х 3);
•единовременно или частями 2 172 руб. (43 086 руб. – 40 914 руб.) за те месяцы с января 2023 г., в течение которых вы удерживали непроиндексированную сумму алиментов.
Отразите новые суммы удержания в расчетном листке, который вы выдаете работнику ежемесячно.
Напомним, что удержание алиментных сумм не должно превышать 70% от зарплаты за вычетом НДФЛч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ. Если величина алиментов не укладывается в этот лимит, то удерживайте только допустимую законом сумму, а превышение будет накапливаться как задолженность алиментщика.
Кстати, у вас нет законодательно установленной обязанности информировать о своей ошибке в удержании алиментов судебных приставов. Но если в течение года с момента последнего удержания алиментов в заниженном размере пристав обнаружит вашу ошибку, он может оштрафовать за неисполнение требований исполнительного документа: организацию — на 50 000—100 000 руб., а ее руководителя или ИП — на 15 000—20 000 руб.ч. 1 ст. 4.5, ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ
Вахтовая надбавка не попадает под удержание алиментов
Надо ли удерживать алименты с вахтовой надбавки?
— Не надо. Вахтовая надбавка — это компенсационная выплата, которая полагается работнику в связи с направлением его на работу в другую местностьст. 302 ТК РФ; Кассационное определение 8 КСОЮ от 02.09.2021 № 88А-14640/2021. А подобные компенсационные выплаты не входят в базу для удержания алиментовподп. «р» п. 2 Перечня, утв. Постановлением № 1908. Это нам подтвердили и в Роструде.
Удержание алиментов из вахтовой надбавки
| | ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости |
— В ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ приведен исчерпывающий перечень выплат, на которые не может быть обращено взыскание, среди них компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде.
Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работыст. 302 ТК РФ.
Указанная выплата по своему характеру является компенсационной выплатой, установлена законодательством о труде, в связи с чем относится к видам дохода, на которые не может быть обращено взыскание.
