Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 августа 2023 г.
Содержание журнала № 16 за 2023 г.ЕГАИС: сборник «спиртных» вопросов
Форму декларации об объеме оборота спиртосодержащей продукции можно найти:
Духи и другая косметика — нужно ли по ним вести учет в ЕГАИС
Компания на ОСН занимается торговлей. Директор хочет ввести в товарооборот косметику (лаки для волос, антистатики) и духи. Надо ли нам для этого получать «спиртную» лицензию и вести учет товаров в ЕГАИС?
— Действие «алкогольного» Закона не распространяетсяпп. 3, 4 ст. 1 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ (далее — Закон № 171-ФЗ):
•на спиртосодержащую непищевую продукцию, расфасованную в металлическую аэрозольную упаковку емкостью 450 мл и менее;
•на парфюмерно-косметическую продукцию, товары бытовой химии и средства личной гигиены из специального ПеречняРаспоряжение Правительства от 03.12.2020 № 3186-р.
Соответственно, если вы закупили и собираетесь продавать такие товары, то подключаться к ЕГАИС не надо.
Нужно ли сдавать отчет в ЕГАИС по сладким газированным напиткам
В связи с поправками сладкие газированные напитки теперь считаются подакцизным товаром. Нужно ли будет подавать отчетность по таким товарам в ЕГАИС по аналогии с пивом при продаже через розничный магазин?
— С 01.07.2023 сахаросодержащие напитки (как и алкоголь) стали подакцизным товаромподп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ.
Однако это не значит, что теперь участники оборота таких товаров должны подключаться к ЕГАИС и сдавать «алкогольные» декларации.
Регистрироваться в ЕГАИС должны лишь участники производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе пищевой с содержанием спирта более 0,5%пп. 1, 2 ст. 1, статьи 2, 14 Закона № 171-ФЗ.
Если сладкий напиток не содержит алкоголь, его продавцам регистрироваться в системе не надо.
Можно ли установить цену на алкоголь ниже минимальной
У нас новый магазин, и директор, чтобы привлечь больше покупателей, устанавливает большие скидки на спиртное. Иногда получается так, что при продаже чек не пробивается — показывает ошибку, что цена ниже минимальной. Подскажите, где можно посмотреть и отслеживать эту цену?
— Продавать алкоголь в розницу нужно по ценам не ниже установленных Минфиномп. 5 ст. 11 Закона № 171-ФЗ; подп. 5.2.29(28) п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.06.2004 № 329.
Например, минимальная цена розничной продажи 0,75 л игристого вина — 239 руб.подп. «в» п. 1 Приказа Минфина от 25.11.2022 № 180н Минимальная цена розничной продажи крепкого алкоголя (0,5 л) — от 220 до 517 руб. (в зависимости от вида продукции)Приказ Минфина от 07.10.2020 № 235н.
ТАБЛИЦА МИНИМАЛЬНЫХ РОЗНИЧНЫХ ЦЕН НА АЛКОГОЛЬ
| Название | Минимальная цена, руб. | |
| 0,5 л | 0,75 л | |
| Водка | 281 | — |
| Коньяк | 517 | — |
| Бренди | 375 | — |
| Шампанское | — | 239 |
Минимальные цены на пиво и пивную продукцию не установленыПисьмо Минфина от 03.03.2020 № 03-14-15/15470.
Внимание
Занижением минимальной цены на алкоголь признают также ситуацию, когда часть стоимости алкоголя оплачена бонусными баллами по карте программы лояльностиРешение АС Сахалинской области от 23.11.2020 № А59-6680/2019; Постановление 18 ААС от 08.07.2019 № 18АП-8821/2019.
Если продать алкоголь по цене ниже минимальной, должностному лицу грозит дисквалификация до 3 лет или штраф 50 тыс. руб. Компания заплатит 100 тыс. руб.ч. 2 ст. 14.6 КоАП РФ
Кто составляет ТТН — продавец или перевозчик?
Транспортная компания получила заказ на перевозку алкогольной продукции со склада в магазин розничной продажи. Нужно ли иметь лицензию и оформлять товарно-транспортную накладную на такую перевозку или ТТН составляет продавец?
— Если вы перевозите этиловый спирт и нефасованную спиртосодержащую продукцию с содержанием этилового спирта более 25%, то вам нужна лицензияп. 2 ст. 18 Закона № 171-ФЗ.
Если вы перевозите иную алкогольную продукцию, в том числе алкоголь, разлитый в бутылки, — лицензия не нужнаПостановление АС МО от 28.05.2019 № Ф05-6314/2019.
Вместе с тем перевозка алкогольной продукции — это один из этапов еe оборотап. 16 ст. 2 Закона № 171-ФЗ. Подключаться к ЕГАИС должны лишь те компании, которые перевозят этиловый спирт и нефасованную спиртосодержащую продукцию крепостью более 25% в объеме, превышающем 200 декалитров в годабз. 13 п. 2 ст. 8 Закона № 171-ФЗ. Перевозчикам алкоголя, разлитого в бутылки, подключаться к ЕГАИС не надо.
Товарно-транспортная накладная — это первичный документ, который обязательно составляется при перевозке алкоголяп. 1 ст. 10.2 Закона № 171-ФЗ; приложение к Постановлению Госкомстата от 28.11.1997 № 78; Информация Росалкогольрегулирования от 10.08.2021.
Обычно ее оформляет грузоотправитель при любой перевозке алкоголя, даже если он нанимает перевозчика. На основании сведений из ТТН заполняется «алкогольная» декларация и формируются заявки в ЕГАИСст. 14 Закона № 171-ФЗ; п. 6.2 приложения к Приказу Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 397 (далее — Приказ № 397); Письмо Минфина от 23.01.2023 № 27-05-13/4560.
Перевозчик заполнять транспортный раздел ТТН не обязанп. 2 Указаний, утв. Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78.
Обязанности покупателя при покупке спиртосодержащей непищевой продукции
Какие обязанности на покупателя возлагает приобретение спиртосодержащей непищевой продукции (полиамидное связующее с объемной долей спирта 30%) для дальнейшей перепродажи? Необходима ли регистрация в системе ЕГАИС? Также мы решили провести ремонт своими силами и хотим закупить лакокрасочные материалы (объемная доля спирта выше 25%) — нужно ли фиксировать их в ЕГАИС и подавать декларацию?
— Подключаться к ЕГАИС должны участники оборота спиртосодержащей непищевой продукции (с содержанием этилового спирта более 25%). Под оборотом понимается закупка, поставка, хранение, перевозки и розничная продажа такой продукциипп. 1, 2 ст. 14, п. 16 ст. 2 Закона № 171-ФЗ; подп. 1 п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2020 № 2466.
Внимание
За нефиксацию информации в ЕГАИС предусмотрен штрафст. 14.19 КоАП РФ:
•для организации — от 150 тыс. до 200 тыс. руб.;
•для ее руководителя — от 10 тыс. до 15 тыс. руб.
Таким образом, необходимо фиксировать в ЕГАИС:
•и те хозтовары, которые вы купили для собственных нужд (ремонт в офисе);
•и те, что вы купили для перепродажи.
Информацию размещают через заявку в системеПриказ № 397.
В момент отгрузки ваш поставщик направит в ЕГАИС заявку (ее он заполнит на основании товарно-транспортной накладной), в которой укажет количество отгруженной в ваш адрес продукциип. 6.2 приложения к Приказу № 397; ст. 10.2 Закона № 171-ФЗ.
В свою очередь, вы как покупатель не позднее следующего рабочего дня после дня приемки продукции должны направить в ЕГАИС заявку о принятии, отказе или принятии с расхождениями продукции при поставкеп. 11.2 приложения к Приказу № 397.
В случае если непищевая продукция произведена на основе другого вида спирта — например, изопропилового, то под требования «алкогольного» Закона она не подпадает.
Справка
Расходы, связанные с подключением к системе ЕГАИС (например, затраты на покупку оборудования и компьютеризацию продаж), можно учесть в базе по налогу на прибыль, а также при исчислении «упрощенного» налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»Письмо Минфина от 28.12.2017 № 03-01-15/88047.
