Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июля 2023 г.

Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР

Упомянутые в статье Правила финансового обеспечения можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Какие расходы и в каком размере можно возместить из Фонда

Страхователь финансирует предупредительные меры из собственных средств, а затем вправе возместить их из СФР в пределах согласованной с Фондом суммы. Так, за счет средств Фонда можно компенсировать, в частности, расходып. 3 Правил финансового обеспечения, утв. Приказом Минтруда от 14.07.2021 № 467н (далее — Правила):

•на проведение спецоценки условий труда;

•на обучение по охране труда работников определенных категорий;

•на приобретение средств индивидуальной защиты для работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Финансовое обеспечение можно получить, если СИЗ изготовлены в странах — членах ЕАЭС;

•на санаторно-курортное лечение работников-«вредников», а также предпенсионеров;

•на проведение обязательных медицинских осмотров работников-«вредников»;

•на приобретение медизделий, предназначенных для выявления алкоголя или психоактивных веществ, для работников, которые обязательно должны проходить предрейсовые и/или предсменные медосмотры;

•на приобретение аптечек для оказания первой помощи;

•на выдачу молока за вредность.

На финансовое обеспечение предупредительных мер можно направить не более 20% от суммы взносов на травматизм, начисленных за предшествующий календарный год (например, в этом году считаем по данным за 2022 г.), за минусом ряда расходов, произведенных в том же году. Это расходып. 2 Правил:

•на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профзаболеваниями;

•на оплату отпусков на период лечения и проезда к месту лечения и обратно сверх ежегодно оплачиваемых.

Размер возмещения можно увеличить до 30% от указанной разницы, если были дополнительные расходы на санаторно-курортное лечение предпенсионеровп. 2 Правил.

Если же у работодателя численность работников составляет менее 100 человек и в предыдущие 2 года он не обращался за финансовым обеспечением предупредительных мер, то максимальная сумма возмещения рассчитывается исходя из отчетных данных за 3 предшествующих года. При этом она не может превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату пособий и оплату отпусков на период леченияп. 2 Правил.

Что нужно сделать, чтобы получить возмещение расходов на охрану труда

Если кратко: сначала необходимо согласовать с СФР виды расходов и возмещаемые суммы, затем все оплатить, а после одобрения — обратиться в Фонд с подтверждающими документами за их возмещением и получить деньги. На практике это происходит следующим образом.

Шаг 1. Проверьте, нет ли у вас недоимок, задолженности по пеням или штрафам по взносам на травматизм. Если есть — погасите их, иначе расходы не возместятподп. «а» п. 12 Правил.

Внимание

С 11 июля 2023 г. из списка документов, прилагаемых к заявлению о финансировании предупредительных мер, исключена копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения спецоценки условий трудаПриказ Минтруда от 27.02.2023 № 101н.

Шаг 2. Соберите необходимый пакет документов для согласования трат с Фондом. Вам понадобятсяпп. 4 —6 Правил:

•заявление о финансировании по установленной формеприложение № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237. В нем указывается, в частности, информация о страхователе и территориальном органе СФР, а также то, каким способом вы хотите получить решение о финансовом обеспечении (на личном приеме, по почте или в форме электронного документа);

•план финансового обеспечения предупредительных мер по установленной формеприложение к Правилам. В нем указываются мероприятия, запланированные на текущий год, даты их проведения и суммы расходов;

•копия или выписка из коллективного договора/соглашения по охране труда и (или) копия или выписка из локального акта о реализуемых мероприятиях по улучшению условий и охраны труда;

•другие обосновывающие документы. Их список зависит от характера мероприятий и приведен в п. 6 Правил, утвержденных МинтрудомПравила. Так, например, в случае включения в план финансового обеспечения мер по проведению медосмотров, кроме прочего, в Фонд нужно будет представить копию договора с медорганизацией на проведение медосмотров, расчет стоимости услуг и список работников, подлежащих прохождению медосмотровподп. «е» п. 6 Правил. Внимательно изучайте список подтверждающих документов перед тем, как включить меры в план, ибо за финансовым обеспечением некоторых из них можно обратиться только после их выполнения. К примеру, это касается трат на выдачу работникам лечебно-профилактического питания.

Никакие иные документы, помимо тех, что поименованы в Правилах, специалисты СФР у вас требовать не вправе.

Шаг 3. Подайте документы в орган СФР по месту регистрации. Сделать это нужно в срок до 1 августа 2023 г. (31 июля — последний день) любым удобным для вас способомпп. 4, 5 Правил; пп. 15, 17 Административного регламента, утв. Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237:

•или в электронной форме — через Единый портал госуслуг. Для этого потребуется их подписать усиленной квалифицированной электронной подписью;

•или на бумаге — обратиться лично в свое отделение СФР, подать через МФЦ либо направить по почте способом, позволяющим подтвердить факт и дату отправления.

Шаг 4. Ожидайте ответ от Фонда. Получив от вас документы, Фонд рассмотрит их и примет решение о предоставлении финансирования или об отказе в нем. Срок, в течение которого это произойдет, зависит от суммы взносов на травматизм, начисленных за предшествующий годп. 10 Правил. Если она составляет:

•до 25 млн руб. включительно, то решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней с даты получения комплекта документов органом СФР;

•более 25 млн руб. — в течение 18 рабочих дней. Срок увеличивается в связи с согласованием решения непосредственно с центральным аппаратом Фонда. В аналогичный срок принимается решение о финансовом обеспечении в отношении страхователей, включивших в план финансового обеспечения расходы на приобретение приборов, устройств, оборудования для безопасного ведения горных работ.

Решение оформляется приказом и в течение 3 рабочих дней с даты его подписания направляется страхователюп. 11 Правил. Информацию о результате рассмотрения заявления также можно найти на сайте территориального органа СФРп. 9 Правил.

Три года подряд, с 2020 по 2022 г., за счет взносов на травматизм можно было покрыть в числе прочего и «коронавирусные» затраты. В 2023 г. эта норма больше не действует

Шаг 5. Узнав результаты рассмотрения документов, действуйте по ситуации. Возможны следующие варианты.

Вариант 1. Вам отказали в финансировании. Произойти это может по одной из следующих причинп. 12 Правил:

•представлен неполный комплект документов или в документах есть недостоверные сведения;

•на день подачи заявления у вас имеется «травматичная» задолженность перед бюджетом;

•средства, предназначенные для финансового обеспечения предупредительных мер на текущий год, просто-напросто закончились.

Отказ в финансовом обеспечении по другим основаниям не допускается. Что не так конкретно в вашем случае — ищите в приказе Фонда. Если дело не в том, что средства на финансовое обеспечение предупредительных мер полностью распределены, то вы вправе снова подать заявление, устранив недочеты. Правда, сделать это можно только до истечения срока его подачип. 12 Правил.

Если же вы считаете, что все сделали правильно и Фонд отказал вам неправомерно, можете обжаловать его решение в вышестоящем органе территориального органа СФР или в судеп. 15 Правил. К слову, в случае выигрыша вы можете рассчитывать не только на выделение финансирования, но и на уплату процентов за его задержкуПостановление АС УО от 20.01.2021 № Ф09-984/20.

Вариант 2. Вам одобрили финансирование. В таком случае после выполнения предупредительных мер, предусмотренных планом, не позднее 15 декабря 2023 г. вам необходимо обратиться за возмещением. Для этого подайте в СФРп. 17 Правил:

•заявление о возмещении расходов. Рекомендуемая форма заявления размещена на сайте СФР. В нем указываются, в частности, сумма к возмещению, реквизиты счета, на который хотите получить деньги, и список подтверждающих документов.

При этом заявление можно представить и в произвольной форме. Региональные отделения Фонда не вправе отказать в его приемеПисьмо ФСС от 06.12.2022 № 02-08-01/06-10-16703л;

•отчет о произведенных расходах. Рекомендуемую форму отчета можно найти там же, где и заявление о возмещении расходов;

•документы, подтверждающие произведенные расходы (платежные поручения, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры и др.).

СФР в течение 5 рабочих дней со дня приема документов примет решение о возмещении расходов и перечислит деньги на ваш расчетный счетп. 17 Правил.

Внимание

Расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не возмещаютсяп. 19 Правил.

Полученное возмещение учитывайте:

•в бухучете — как целевое финансирование в прочих доходахпп. 1, 4, 7—10 ПБУ 13/2000;

•в налоговом учете при расчете налога на прибыль — как внереализационный доходПисьмо Минфина от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46643. Что касается налога при УСН, полагаем, что при его расчете возмещение также нужно отражать в доходах, причем независимо от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Затраты на предупредительные меры включаются в расходы в бухучете и для налогообложения в общем порядке. То есть по итогам страхователь должен выйти в ноль.

И не забываем про НДС: если СФР компенсировал расходы на предупредительные меры с учетом НДС, восстановите налог, принятый к вычету с этих расходов, в том квартале, в котором получена компенсацияподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ; ст. 10 БК РФ; Письма Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42124, от 15.12.2017 № 03-07-11/84162. Если возмещение покрыло ваши расходы не полностью, то принятый к вычету НДС нужно восстановить в соответствующей долеподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. А вот если в документах СФР прямо указано, что расходы вам будут возмещены без учета входного НДС, то восстанавливать налог необходимости нетподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письма Минфина от 07.05.2021 № 03-03-06/3/35405, от 24.02.2021 № 03-03-06/1/12530.

* * *

В заключение отметим, что порядок возмещения расходов на финансирование предупредительных мер не зависит от применяемого страхователем налогового режима. То есть упрощенцы возмещают свои расходы из СФР так же, как и налогоплательщики на общем режиме.