Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 декабря 2025 г.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ОСН

НИКИТИН Александр Юрьевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Можно ли при наличии документов, подтверждающих расходы, уменьшить доходы не на фактические расходы, а на вычет по нормативу — в размере 20% от доходов, если это выгоднее? А если учитываются фактические расходы, когда можно включить в состав профвычета налоги и взносы ИП за себя? Когда сдать первые декларации, если ИП зарегистрировался в декабре?
Эти и другие вопросы от ИП, поступившие нам в конце года, мы рассмотрим в статье.

ИП на ОСН: вопросы конца года

Когда можно применять профвычет по нормативу

Я ИП на ОСН. Могу ли я при расчете итоговой суммы налога в декларации 3-НДФЛ принять расходы в размере 20% от размера доходов, если у меня есть документы, подтверждающие расходы на меньшую сумму? Не будет ли у инспекции претензий из-за того, что я уменьшил доходы на профвычет по нормативу при наличии подтверждающих документов? И можно ли, применив этот вычет, учесть расходы на уплату налогов, в частности налога на имущество за недвижимость, используемую в бизнесе?

— Применение профессионального налогового вычета по НДФЛ в размере 20% от общей суммы доходов ИП не обусловлено наличием расходных документов. Напротив, предполагается, что у ИП такие документы отсутствуют. Надо только понимать, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного нормативаст. 221 НК РФ. То есть профвычет в такой форме предоставляется взамен профвычета в сумме фактических расходов, а не в дополнение к нему. И воспользовавшись 20%-м профвычетом, вы уже не сможете учесть никакие свои реальные бизнес-расходы, в том числе на уплату налогов (включая налог на имущество) и взносов.

ИП может заявить профвычет либо в сумме документально подтвержденных расходов, либо в размере 20% от общей суммы доходов. Комбинировать эти варианты нельзя. Придется выбрать один из двух

Теперь что касается возможных претензий налоговой. В самом деле, Минфин когда-то высказывал такое мнение: нормы НК не предусматривают вариативности выбора одного из способов учета расходов. То есть если у ИП есть хоть какие-то подтверждающие расходы документы, то вычет по нормативу неправомеренПисьмо Минфина от 28.08.2014 № 03-04-05/43001.