Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 ноября 2025 г.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПСН

НИКИТИН Александр Юрьевич, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Какова цена ошибок и неточностей в заявлении на патент? Можно ли перевести на патент комиссионную торговлю? Подпадает ли возмещение коммунальных платежей по недвижимости, которую ИП сдает в аренду на патенте, под ПСН? Ответы на эти и другие вопросы наших подписчиков читайте в статье.

Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН

Можно ли исправить ошибку в патенте

Я сделал ошибку в заявлении на патент: неверно указал улицу и номер здания в адресе торговой точки (по этому ошибочному адресу я арендовал помещение раньше). Помещение, в котором магазин работает сейчас, находится в том же районе г. Москвы. Работаю по этому патенту уже 2 месяца. Будет ли такая ошибка в патенте иметь какие-то последствия? И можно ли ее как-то исправить?

Обнаружив в патенте «адресную» ошибку, нужно попытаться ее исправить, а не закрывать на нее глаза

— Последствия у такой ошибки, если налоговики ее выявят, могут быть самые серьезные. Патент, в котором выявлена ошибка, считается недействующим с даты начала срока его действия, начисленные к уплате по такому патенту суммы ПСН-налога сторнируютсяприложение № 2 к Приказу ФНС от 30.09.2021 № БС-7-3/863@.

Это значит, что по деятельности через магазин, который ИП считал «патентным», ему придется уплачивать налоги в рамках налогового режима, с которым он совмещает патент, — ОСН или УСН.

Кроме того, если на магазин в г. Москве нет патента, ИП могут признать плательщиком торгового сбора.

Так, в одном споре об уплате торгового сбора ИП пытался доказать, что он никогда не вел торговлю по адресу, указанному в патенте, настоящий адрес ведения «патентной» деятельности другой. Суд первой инстанции согласился, что техническая ошибка в патенте не мешает ИП получить освобождение от торгового сбора. Но вышестоящие суды встали на сторону московских чиновников. Из пояснений ИП следовало, что он в течение нескольких лет неточно указывал номер строения в заявлениях на патент. Суды решили, что при оформлении патента ИП должен был осознавать юридические последствия указания в нем неверного адреса. Фактически ИП вел деятельность через магазин, на который у него не было патента. А значит, должен платить за этот объект торговый сборПостановление АС МО от 24.02.2022 № Ф05-660/2022.

Раз вам пока не предъявили никаких претензий, скорее всего, нарушение до сих пор осталось незамеченным. Поэтому надо попытаться эту ошибку исправить. При этом нормами НК не предусмотрено внесение изменений в патент, в том числе исправление в нем технических ошибок.

Можно предложить два варианта решения проблемы.

Вы можете поменять адрес торговой точки в патенте, воспользовавшись порядком, который Минфин и ФНС рекомендовали для случая, когда у ИП меняется адрес ведения «патентной» деятельности до окончания срока действия патента. Для этого вам нужно подать заявление на новый патент с корректным адресом и произвольное заявление о перерасчете налога по первоначальному патенту — исходя из того, что он действовал до даты прекращения деятельности, указанной в этом заявленииПисьма Минфина от 05.04.2022 № 03-11-11/28178, от 05.07.2021 № 03-11-09/53236; Информация ФНС «ФНС России разъяснила порядок перерасчета налога по ПСН из-за смены адреса места деятельности ИП». Правда, на наш взгляд, сохраняется вероятность, что налоговая, узнав об ошибке, выдаст новый патент, но за период до даты начала его действия доначислит налоги по режиму, с которым вы совмещаете ПСН.