Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.

НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили

Какие вычеты можно получить упрощенно

Ранее упрощенный порядок возврата НДФЛ касался только имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и уплату ипотечных процентов, а также инвестиционного вычета по расходам на пополнение ИИС (инвестиционный вычет типа «А»)п. 1 ст. 221.1 НК РФ.

С 2024 г. упрощенный порядок распространится на социальные налоговые вычеты по расходамподп. 2—4, 7 п. 1, п. 3 ст. 219, п. 1 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024):

•на обучение;

•на лечение (кроме вычета на лекарства) и оплату полиса ДМС;

•на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни;

•на физкультурно-оздоровительные услуги.

Справка

С 2024 г. социальный вычет на обучение можно будет получить и при оплате обучения супруга (супруги) по очной формеабз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024); п. 26 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее — Закон № 389-ФЗ).

Как и прежде, у социальных налоговых вычетов на лечение (кроме дорогостоящего лечения), обучение (кроме обучения детей), оплату физкультуры, страхования, пенсионных взносов общий лимит. Причем лимит будет увеличен с 2024 г. до 150 000 руб. в годп. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Суть нового порядка

Начиная с 2024 г. для подтверждения своих расходов на образование, спорт, покупку медицинской страховки, добровольное страхование жизни или уплату дополнительных пенсионных взносов больше не нужно будет представлять в ИФНС договоры и чеки.

Компании (ИП), которые оказали образовательные, спортивные услуги, продали полис ДМС или приняли пенсионные взносы, будут выдавать гражданам по запросу документ, который подтверждает фактические расходыподп. 2—4, 7 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024). Подобный документ — справка для налоговой, удостоверяющая одновременно и получение медуслуги, и ее оплату, — уже давно выдается клиниками и медцентрами по запросу физлицаутв. Приказом Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Внимание

Расходы на оплату обучения в иностранном учебном заведении и на покупку лекарств по-прежнему будут подтверждаться по старинке: чеками или другими документами на оплатуподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

При наличии у организаций и ИП, оказывающих такие услуги, технической возможности сведения будут передаваться в ФНС напрямую по письменному заявлению гражданина. Налоговики отразят эту информацию в личном кабинете (ЛК) налогоплательщика — физического лица в течение 20 рабочих днейпп. 3.1, 3.2 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Если в течение года налоговики получат несколько справок об оплате медицинских, образовательных, спортивных или страховых услуг, то учтут они их в порядке очередности исходя из даты представления в ИФНСп. 3.2 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Алгоритм нового порядка

Шаг 1. Вы оплачиваете медицинские, образовательные, спортивные услуги, покупаете страховку либо оплачиваете дополнительные пенсионные взносы в 2024 г. или позднее.

Шаг 2. Образовательная, медицинская, страховая организация или НПФ по вашему заявлению и при наличии технической возможности передают в налоговую сведения об оплате вами услуг.

Шаг 3. ИФНС получает от налоговых агентов справки о полученном за прошлый год доходе и удержанном НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ. Эти сведения программа ФНС сопоставляет и анализирует.

Шаг 4. Если все хорошо, то в вашем личном кабинете появится предзаполненное заявление о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.

Заявление в ЛК появитсяпп. 3.1, 4 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024):

•или не позднее 20 марта следующего года (то есть впервые — не позднее 20 марта 2025 г.);

•или через 20 рабочих дней после подачи работодателями или организациями нужных сведений.

Шаг 5. В ЛК вы проверяете в заявлении все данные о предоставляемом вычете, заполняете реквизиты банковского счета для возврата денег и отправляете заявление в ИФНС тоже через ЛК.

Шаг 6. После того как ИФНС получит от вас заявление, она начнет камеральную проверку всех имеющихся у нее документов. Срок проверки сокращенный — 30 календарных дней вместо стандартных 3 месяцев. Но если ИФНС заподозрит нарушение законодательства, она может продлить проверку до 3 месяцевп. 2 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Шаг 7. Если ИФНС выявит расхождения в представленных справках о стоимости оказанных услуг, она запросит у вас напрямую иные документы, подтверждающие факт оказания услуг и размер понесенных расходовп. 4 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024). При этом ранее в отношении имущественных и инвестиционных «упрощенных» вычетов ФНС отмечала, что истребование дополнительных документов в ходе камеральной проверки заявлений в упрощенном порядке должно происходить только в исключительных случаяхПисьмо ФНС от 01.07.2022 № БС-4-11/8329@.

Шаг 8. Если все хорошо, то по окончании проверки ИФНС примет решение о предоставлении вычета. А если что-то не так — решение о предоставлении вычета частично либо об отказе в вычете.

Шаг 9. После появления решения в личном кабинете деньги вернут вам на счет спустя 3 рабочих дняпп. 1, 3, 6 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Прежние варианты заявить вычет в силе

Упрощенный порядок предоставления вычетов не исключает возможности получения вычетов другими способами.

Как и прежде, можно двумя альтернативными способами заявить вычет:

•на лечение;

•на обучение;

•на занятия спортом;

•на покупку страховки и дополнительное пенсионное страхование.

С введением нового порядка еще больше граждан будут пользоваться своим правом на вычет. Ведь ранее некоторые физлица не оформляли вычеты в том числе из-за неуверенности в том, что смогут собрать все необходимые документы

Способ 1. По окончании года, в котором оплатили образовательные, медицинские или спортивные услуги, купили страховку или внесли пенсионные взносы. Для этого нужно сдать в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив справку об оплате указанных услуг (если только учебное заведение, спортклуб, страховая компания или госпиталь не направят ее в ФНС самостоятельно).

В этом случае ИФНС:

•будет проводить проверку — 3 месяцап. 2 ст. 88 НК РФ;

•возвращать налог — 3 дняпп. 1, 3, 6 ст. 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

Способ 2. До окончания года — через работодателяп. 2 ст. 219 НК РФ. Для этого нужно подать в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет и соответствующие документыПриказ ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@. Если все хорошо, спустя 1 месяц инспекция уведомит работодателя о наличии у вас права на вычет. Тогда он перестанет удерживать НДФЛ из доходов, а если нужно — еще и вернет излишне удержанныйст. 231 НК РФ.

За недостоверные сведения будет штраф

Для того чтобы клиники, образовательные и физкультурно-спортивные организации, страховые компании указывали в справках достоверные сведения, с 1 января 2024 г. в случае нарушения заработает новый штрафпп. 7, 26 ст. 13 Закона № 389-ФЗ.

Если из-за неверных сведений в справке гражданин получит соцвычет в большем размере, чем ему положено, то для компании (ИП), которая такую справку выдала, последует наказание. Штраф составит 20% от суммы неправомерно возвращенного физлицу НДФЛст. 126.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024). От штрафа освободят, если организация или ИП уточнят сведения и представят в ИФНС новую справку с верными данными.

Если налоговый агент или образовательная, медицинская, страховая организация либо НПФ уточнят сведения и станет понятно, что вычет вам полагался в меньшей сумме, — налог придется вернутьп. 7 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024).

В таком случае ИФНС отменит свое прежнее решение в течение 5 рабочих днейп. 6 ст. 6.1 НК РФ:

•после подачи уточненных сведений страховой компанией, образовательной или физкультурно-спортивной организацией, медцентром;

•после окончания года, в котором налоговый агент сдаст уточненную справку о доходах и суммах налога физлица.

Налог нужно будет вернуть с начисленными процентами. Проценты начислят по ключевой ставке ЦБ РФ за период с 3-го дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета до даты его отмены включительно.

С 2023 г. на сумму излишне возвращенного налога начисляют еще и пени со дня, следующего за днем отмены решения о предоставлении налогового вычета, до даты возврата НДФЛ в бюджетабз. 4 п. 7 ст. 221.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2024). На возврат налога у вас будет 30 календарных дней со дня получения решения об отмене ранее вынесенного решения о вычете. После ИФНС взыщет эти деньги со счетов в бесспорном порядкеп. 9 ст. 221.1 НК РФ.

* * *

Новый порядок можно будет применять к расходам, понесенным начиная с 1 января 2024 г.п. 26 ст. 13 Закона № 389-ФЗ То есть при оплате в 2024 г. страхового полиса, лечения, обучения или абонемента в фитнес-клуб получить вычет в упрощенном порядке можно будет лишь в 2025 г. Поэтому тем, кто хочет вернуть НДФЛ побыстрее, по-прежнему выгоднее применять порядок возврата соцвычетов через работодателя.