Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2023 г.
Содержание журнала № 17 за 2023 г.Проекты
В перспективе
Полные тексты комментируемых проектов можно найти:
Изменение в правилах расчета НДФЛ с матвыгоды по займам
■ Проект Закона (ID: 02/04/01-23/00134916)
■ Подготовлен Минфином для внесения Правительством в Госдуму
Матвыгода от экономии на процентах по займам, полученная в 2022 и 2023 гг., освобождена от НДФЛ. Продлевать эту антикризисную меру на следующий год Правительство РФ не намерено. Но предлагает с 01.01.2024 существенное изменение в расчете налоговой базы.
Напомним, матвыгода возникает, в частности, когда работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу выдан заем на льготных условиях. Это разница между суммой процентов по займу, рассчитанной исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, и суммой договорных процентов. Для беспроцентного займа это сумма процентов по 2/3 ключевой ставкиподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ. Выдавшая заем организация (ИП) должна в течение всего срока пользования займом ежемесячно исчислять НДФЛ с матвыгоды и удерживать налог из других выплачиваемых физлицу доходовподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Сейчас в НК написано, что нужно брать ключевую ставку ЦБ, действующую на последнее число того месяца, за который рассчитывается матвыгода. С 01.01.2024, если проект примут, нужно будет брать ставку ЦБ на дату заключения договора займа (то есть на день выдачи суммы займа заемщикуп. 1 ст. 807 ГК РФ). Таким образом, колебания ключевой ставки в течение срока займа больше не будут влиять на сумму НДФЛ с матвыгоды. О том, должно ли будет применяться это новшество к займам, выданным до 2024 г., в законопроекте ничего не сказано.
Отмена блокировки счетов за неотправку квитанции о приеме требования ИФНС
■ Проект Закона (ID: 02/04/01-23/00134916)
■ Подготовлен Минфином для внесения Правительством в Госдуму
Правительство хочет, чтобы с 01.01.2024 направляемые по ТКС требования налоговиков о подаче документов или о представлении пояснений, а также уведомления о вызове в ИФНС автоматически считались полученными на 6-й рабочий день со дня их отправки. Соответственно, из НК предлагается убрать такое основание для блокировки банковских счетов, как неотправка в срок квитанции о приеме требования /уведомления.
Изменения в 6-НДФЛ, РСВ и других формах налоговой отчетности
■ Проекты Приказов ФНС (ID: 01/02/08-23/00140911, 01/02/08-23/00140610, 01/02/08-23/00140942, 01/02/08-23/00140923, 01/02/08-23/00140612)
В расчете 6-НДФЛ больше не придется показывать конкретные даты и суммы возврата НДФЛ физлицам. Вместо этого в разделе 1 возвращенный налог нужно будет отражать так же, как и удержанный, — по «рваным» месяцам. В разделе 2 расчета сумму удержанного с начала года налога из поля 160 и сумму возвращенного налога из поля 190 нужно будет расшифровывать по «рваным» месяцам и дополнительно за период с 23-го числа по конец последнего месяца квартала. В справке о доходах физлица не нужно будет показывать перечисленные суммы НДФЛ. Появятся коды доходов для сверхнормативных суточных разъездным работникам и для компенсаций дистанционным работникам. Эти коды нужно будет отражать в справках о доходах физлиц. Все это начиная с отчетности за I квартал 2024 г.
Для отражения в НДФЛ-отчетности сверхнормативных суточных разъездным работникам будет предусмотрен код 2017
В РСВ добавятся поля для отражения взносов с выплат иностранцам, которые по международным договорам РФ подлежат отдельным видам обязательного социального страхования, раздел с расчетом таких взносов и приложение со сведениями о таких иностранцах. Скорее всего, форма с этими изменениями вступит в силу к отчетности за 2023 г.
В декларации 3-НДФЛ за 2023 г. будет строка для отражения расходов, принимаемых к вычету при уступке, продаже и погашении прав требования.
Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 2023 г. нужно будет сдать по новой форме. Из раздела 1 убрали строки для сроков уплаты налога (поскольку срок перенесен на 28-е число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), но добавили разбивку суммы налога по ежемесячным срокам уплаты внутри отчетного периода. Для пересчета налога, удержанного в иностранной валюте, нужно будет указывать курс рубля на дату выплаты дохода иностранной компании. Добавлены разделы для необлагаемых доходов.
Освобождение «спящих» фирм и ИП от ежеквартальной отчетности
■ Проект Закона (ID: 02/04/01-23/00134916)
■ Подготовлен Минфином для внесения Правительством в Госдуму
С 01.01.2024 единую упрощенную декларацию (ЕУД) можно будет сдать один раз и не вспоминать о налоговых декларациях до возобновления деятельности.
Напомним, фирмы и ИП, у которых нет ни движения денег в кассе и по банковским счетам, ни объектов налогообложения, вправе сдавать ЕУД вместо нулевых деклараций по налогу на прибыль и НДС. Сейчас это нужно делать ежеквартально, даже если деятельность не ведется длительное время. Правительство предлагает закрепить в НК, что ЕУД сдается один раз. В пояснительной записке к законопроекту это названо «оптимизацией количества нулевой отчетности».
Инициатива полезная, но как это будет работать, пока неясно. Новое правило в законопроекте сформулировано так: ЕУД представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором последний раз были движение денег и объекты налогообложения. Однако если объекты были, то необходимы полноценные декларации. Возможно, планируется, что ФНС утвердит новую форму ЕУД, которая будет не нулевым отчетом за квартал, а чем-то вроде заявления налогоплательщика о приостановке деятельности на будущее время, в течение которого инспекции не нужно ждать от него декларации. А может быть, это просто опечатка и имелось в виду, что ЕУД нужно сдать один раз не позднее 20-го числа месяца, следующего за первым «пустым» кварталом. Будем надеяться, что при дальнейшей работе над законопроектом формулировку сделают понятной.
Новый формат счета-фактуры, новые КУДиР
■ Проекты Приказов ФНС (ID: 01/02/08-23/00141242, 01/02/08-23/00141244, 01/02/08-23/00141173)
С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте «доходы» взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
Также ФНС разработала новые формы счета-фактуры и обоих УПД. Для счетов-фактур новый формат станет обязательным только с 01.04.2025, до этого момента можно будет формировать их в нынешнем формате.
Под вопросом
100%-й штраф за неуплату налогов и взносов
■ Проекты Законов № 416287-8, 416298-8
■ Внесены в Госдуму 03.08.2023 группой депутатов
Сейчас штрафы за умышленную неуплату налогов и взносов, в том числе на травматизм, составляют 40%п. 3 ст. 122 НК РФ; ст. 26.29 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Авторы проекта предлагают поднять их до 100%, считая, что это поможет сократить теневой рынок труда и увеличить поступление страховых взносов. Правительство в заключении на проект выступило против: во-первых, под вопросом соразмерность наказания нарушению, во-вторых, законодательством уже предусмотрены повышенные штрафы за повторную неуплату налогов и взносов плательщиком, которого ранее уже привлекали к ответственности за этоп. 4 ст. 122 НК РФ; п. 6 ст. 26.26 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
