Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 июня 2023 г.
Содержание журнала № 12 за 2023 г.Проекты
Уже скоро
Полные тексты комментируемых проектов можно найти:
Срочные изменения в работе ЕНС
■ Внесен в Госдуму 31.05.2023 Правительством
Вероятнее всего, проект станет законом уже этим летом. Вот основные новшества, которые вступят в силу через месяц после официального опубликования закона:
•разрешается до конца 2023 г. сдавать два уведомления по НДФЛ за месяц. Одно добровольное — с суммой за период с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. Второе обязательное — с общей суммой с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Срок сдачи первого — не позднее 12-го числа текущего месяца, второго — не позднее 25-го. Напомним, 29.06.2023 начнет действовать уже принятое новшество: инспекция, получив уведомление по НДФЛ, резервирует имеющуюся на ЕНС сумму в счет будущей его уплаты. И этот резерв не может быть ни направлен на другие налоги, ни возвращен по заявлению налогоплательщикаподп. 3 п. 1, п. 3 ст. 11.3, подп. 2 п. 7 ст. 45, п. 7 ст. 78 НК РФ (ред., действ. с 29.06.2023). Так что подача двух уведомлений может быть удобна, только если вы перечисляете НДФЛ одновременно с каждой выплатой зарплаты и хотите, чтобы эта сумма ушла с вашего ЕНС именно в счет уплаты НДФЛ;
•если перечислять налоги/взносы платежками со статусом «02» и не сдать вовремя декларацию/РСВ, то через 30 дней после крайнего срока сдачи отчетности инспекция сторнирует все сделанные на основании платежек начисления на ЕНС. Это не касается деклараций, которые сдают один раз по итогам года — например, по УСН;
•если в первичной декларации итоговый налог меньше авансовых платежей, то переплата будет отражена на ЕНС не на крайний срок уплаты налога, а только по итогам камеральной проверки (либо по истечении 10 дней с окончания срока, отведенного на ее проведение, если на этот момент решение по камералке еще не вынесено) — то есть так же, как сейчас по уточненным декларациям с налогом к уменьшению;
•при этом сумма, высвободившаяся в положительное сальдо ЕНС на основании декларации, в которой итоговый налог меньше авансов, либо по декларации, в которой сумма меньше, чем по ранее сданным уведомлениям, либо по уточненной декларации с суммой к уменьшению, будет автоматически зачтена в счет будущих платежей по этому же налогу/взносу;
•при среднесписочной численности не более 100 человек уведомления и заявления о распоряжении путем зачета можно будет сдавать в электронном виде без УКЭП — через ЛКН с усиленной неквалифицированной ЭП (ее можно сгенерировать прямо через ЛКН). Это касается и ИП без работников;
•до конца 2023 г. не будет возможности направить деньги из положительного сальдо своего ЕНС в счет уплаты чужих налогов;
•имущественные налоги физлиц будут списаны с ЕНС уже на дату направления инспекцией налогового уведомления о сумме налогов — при наличии на ЕНС положительного сальдо. При этом срок уплаты налогов на имущество, транспорт и землю остается прежним — не позднее 1 декабря. Если свободных денег на ЕНС нет, инспекции будут ждать уплаты налогов в этот срок. На это планируемое новшество нужно обратить внимание прежде всего ИП — получается, что, например, досрочно перечисленный аванс по УСН может быть автоматически списан в счет уплаты имущественных налогов физлица, если на них инспекция уже сформировала и направила уведомление.
В перспективе
Перенос убытков на будущее будет ограничен до конца 2030 года
■ Внесен в Госдуму 31.05.2023 Правительством
Базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно уменьшить только наполовину. Это ограничение было введено с 2017 г. как временное, и 2024 г. должен был стать последним годом его действия. Но Правительство РФ хочет продлить его действие еще на 6 лет — до 31.12.2030.
Изменения в налоговом администрировании и контроле
■ Внесен в Госдуму 31.05.2023 Правительством
Правительство предлагает ряд мер по совершенствованию этой сферы. В основном новшества вступят в силу не сразу, а через 9 месяцев после опубликования. Вот наиболее примечательные.
Больше допмероприятий налогового контроля. В рамках досудебного обжалования принятых по итогам проверок решений инспекций УФНС (вышестоящий налоговый орган) сможет отменять их с одновременным назначением допмероприятий — даже если инспекция их уже проводила.
Штраф за нарушение запрета отчуждать и передавать в залог имущество без согласия налоговой инспекции. Размер штрафа — 30 тыс. руб. Напомним, такой запрет ИФНС может наложить уже в момент принятия итогового решения по налоговой проверке, не дожидаясь его вступления в силу, — в качестве обеспечительной меры взыскания налоговых долгов.
Частичная разблокировка банковских счетов и имущества. Сейчас если инспекция при взыскании налоговых долгов приняла обеспечительные меры в отношении имущества и/или денег на счетах налогоплательщика, то разблокирует их только после полного взыскания долга. Законопроект предусматривает частичную разблокировку по мере погашения задолженности или в случае уменьшения ее суммы решением суда.
Взыскание налоговой переплаты — только через досудебное обжалование. Сейчас по жалобам имущественного характера оно не обязательно: можно сразу обратиться в суд, не подавая жалобу в УФНС.
Альтернативный способ обжаловать решение, действия, бездействие ИФНС. В законопроекте он назван упрощенным: по вашему желанию та инспекция, на которую вы подаете жалобу, рассмотрит ее сама в сокращенный срок 7 рабочих дней, а передавать наверх не станет.
Новые налоговые лимиты
■ Внесен в Госдуму 31.05.2023 Правительством
С 01.01.2024 НДФЛ и взносами будут облагаться:
•компенсации дистанционным работникам в части, превышающей 35 руб. за каждый рабочий день сотрудника. Столько же можно будет учесть в налоговых расходах. Этот лимит не будет применяться, только если выплачивать компенсацию работнику в сумме его документально подтвержденных расходов при условии, что такой способ определения размера компенсации закреплен в трудовом (коллективном) договоре;
•суточные (полевое довольствие) при разъездной работе и надбавка за вахтовый метод — в части, превышающей 700 руб. в день.
Также со следующего года лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС будет увеличен со 100 до 300 руб.
