Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 февраля 2025 г.

УСН

КАПАНИНА Юлия Викторовна, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 01.01.2025 все упрощенцы стали плательщиками НДС. Вопросов о том, как работать в новых условиях, немало, в первую очередь — о переходе на новые правила. В их числе указание НДС в кассовых чеках. К примеру, как делать возврат по ККТ физлицу, если он товар купил в 2024 г. без НДС, а вернул его в 2025 г.? Как оформить чеки по переходным операциям, если оплата и отгрузка происходят в разные «ставочные» периоды? Проверьте себя, все ли вы делаете правильно.

НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации

Когда в чеке требуется указывать НДС

В Законе о ККТ установлен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек. В частности, отдельной строкой в чеке следует указывать ставку и сумму НДС (эти реквизиты необходимы в электронном чеке, который отправляется в налоговую, и в любых чеках при расчетах между компаниями и/или ИП. Они могут отсутствовать только в бумажной версии чека для покупателя-физлица)п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; примечания к табл. 11.1, 21, 59, 97 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. НДС не приводят в чеке, если:

•продавец не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога;

•товары, работы, услуги, за которые производится расчет, не облагаются НДС.

С 01.01.2025 упрощенцы признаются плательщиками НДСп. 1 ст. 143, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому с этой даты компаниям и предпринимателям на УСН с доходами за 2024 г. более 60 млн руб. нужно печатать в кассовых чеках ставку налога — общую (20% или 10%) либо специальную пониженную:

•5% — при доходах до 250 млн руб.;

•7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.

Для этого ФНС внесла изменения в форматы фискальных документов, дополнив общий перечень реквизитов чеков новыми ставками НДС для УСНПриказы ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, от 15.11.2024 № ЕД-7-20/1038@.

Внимание

До выхода обновления кассового ПО, которое позволяет печатать в чеках «упрощенные» НДС-ставки, выбравшие их продавцы на УСН могут оформлять чеки по прежним правилам с использованием реквизитов «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105) и «сумма расчетов без НДС» (тег 1183). Но сумма расчета должна включать в себя НДС по ставке 5% или 7%Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ (п. 26).

При этом упрощенцам придется следить за актуальностью НДС-ставки в чеках и оперативно перенастраивать кассу, ведь с увеличением полученного продавцом дохода может вырасти текущая ставка налога. Иначе говоря, если доходы превысят пороговое значение 250 млн и 450 млн руб., то следует применять более высокую ставку — 7% вместо 5% или 20% вместо 7% соответственно. Также НДС-реквизиты изменятся в случае, если упрощенец лишится освобождения от НДС или, наоборот, будет освобожден от его уплаты либо перейдет с общей ставки на пониженнуюпп. 8, 9 ст. 164 НК РФ; Письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ (пп. 8, 9).

А если НДС не указать или указать неверно, то это нарушение порядка применения ККТ, за которое могут вынести предупреждение или оштрафоватьч. 1—3 ст. 4.1.2, ч. 4 ст. 14.5, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ:

•организацию — на сумму от 5 000 до 10 000 руб.;