6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев — 25.10.2024.

Форма: 6-НДФЛ за 9 месяцев надо сдать по той же форме, что и за полугодие.

Состав расчета:
•титульный лист
•разд. 1 — по каждому КБК
•разд. 2 — по каждому КБК и каждой ставке налога

Если есть ОП — сдайте 6-НДФЛ в налоговую по месту учета головного подразделения и по месту учета каждого ОП, выплачивающего доходы физлицам.

Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Нет, не надо. Если в 6-НДФЛ все показатели равны нулю, это значит, что ни один человек не получал налогооблагаемый доход и организация — не налоговый агент.

6-НДФЛ надо сдавать и за квартал выплаты дохода, и за все последующие. Пример: в январе — сентябре фирма платила зарплату, а с октября в ней числится лишь директор в отпуске за свой счет. 6-НДФЛ надо подать за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Штрафы

Ответственность предусмотрена за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ и за допущенные в нем ошибки.

Памятка по заполнению титульного листа

Титульный лист 6-НДФЛ от квартала к кварталу выглядит одинаково. Меняется только код отчетного периода.

Образец титульного листа за 9 месяцев

Как заполнить

В разд. 1 6-НДФЛ указывают сведения о суммах НДФЛ, удержанного и возвращенного работникам с 1 января по 30 сентября.

Разд. 1 заполняют отдельно по каждому КБК (стр. 010).

КБК по НДФЛ в 2024 г.

Памятка по заполнению разд. 1 6-НДФЛ за 9 месяцев

Строки 020—026

020 — общая сумма НДФЛ, удержанного за 9 месяцев, с разбивкой НДФЛ за 3 квартал по шести срокам перечисления.

Строки 030—036

030 — общая сумма НДФЛ, возвращенного сотрудникам с 1 января по 30 сентября, с разбивкой по шести периодам возврата в 3 квартале.

Образец разд. 1 6-НДФЛ за 9 месяцев

Компания удержала НДФЛ в следующих периодах и суммах.

Возвратов излишне удержанного налога не было. Вот каким будет разд. 1 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Как заполнить

В разд. 2 включают полученные от налогового агента физлицами доходы и суммы исчисленного, удержанного и возвращенного НДФЛ с 1 января по 30 сентября.

Полностью не облагаемые налогом доходы в 6-НДФЛ не включают.

По каждой налоговой ставке (стр. 100) и по каждому КБК (стр. 105) заполняют отдельный разд. 2.

Ставки и КБК по НДФЛ, действующие в 2024 г.

Памятка по заполнению разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

Строки 110 и 111

110 — общее количество человек, получивших с 1 января по 30 сентября доходы, облагаемые по соответствующей ставке.

111 — отдельно количество ВКС.

Если с одним человеком вы заключали несколько договоров, считайте его один раз.

Строки 120—130

120 — общая сумма доходов, облагаемых по соответствующей ставке и выплаченных с 1 января по 30 сентября, без уменьшения на НДФЛ и вычеты. Не показывают в доходах начисленную, но не выплаченную зарплату — например, зарплату за сентябрь, которую перечислили в октябре. Отдельной суммой в стр. 121 покажите выплаты ВКС. А вот дивиденды или выплаты по ГПД будут включены в общую сумму вместе с оплатой по трудовым договорам — выделять их не нужно.

130 — общая сумма вычетов, предоставленных с 1 января по 30 сентября. Это все вычеты, на которые вы уменьшили доходы работников: стандартные, имущественные и социальные, профессиональные, вычеты с подарков и матпомощи.

Стр. 130 всегда нулевая в разд. 2 по дивидендам и по доходам, облагаемым по ставкам 30% и 35%.

Строки 131—141

131 — налоговая база, которую считают по формуле:

140 — общая сумма НДФЛ, исчисленная по соответствующей ставке с доходов, выплаченных с 1 января по 30 сентября:

141 — из стр. 140 отдельно налог с доходов ВКС.

Строки 150—156

150 — фиксированные платежи, уплаченные иностранным работником по патенту, на которые вы уменьшали НДФЛ.

155 — сумма налога на прибыль, которую вы вычли из НДФЛ с дивидендов.

156 — налог с дивидендов, удержанный в иностранном государстве, с которым действует договор об избежании двойного налогообложения.

Верстке: оставить строки 150-156, остальное отрезать

Строки 160—170

160 — сумма НДФЛ, удержанная по соответствующей ставке с 1 января по 30 сентября. Может не совпадать с суммой в стр. 140 — например, если были доходы в натуральной форме. В стр. 161—166 нужно разбить общую сумму налога по шести периодам удержания в 3 квартале.

Таким образом, стр. 160 в 6-НДФЛ за 9 месяцев должна быть равна сумме стр. 161—166 в 6-НДФЛ за 9 месяцев и стр. 160 в 6-НДФЛ за полугодие по той же ставке налога и КБК.

170 — сумма НДФЛ, которую не сможете удержать до 31.01.2025. Пример: НДФЛ с подарков физлицам, не получавшим от вас денежные доходы.

Строки 180—196

180 — сумма излишне удержанного НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года. Пример: НДФЛ при смене статуса с нерезидента на резидента, не зачтенный из-за увольнения работника.

190 — сумма НДФЛ, возвращенная физлицам с 1 января по 30 сентября по любым основаниям. Стр. 191—196 — суммы возвратов в разрезе шести периодов 3 квартала.

Отдельные выплаты в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев включайте суммы, выплаченные физлицам с 01.01.2024 по 30.09.2024 включительно, независимо от того, удержан с них налог или нет.

Образец разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев

С 01.01.2024 по 30.09.2024 включительно компания начислила 10 работникам 5 206 110,88 руб. доходов. Сумма предоставленных за этот же период вычетов — 63 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 668 604 руб., из них:
•51 328 руб. с 1 по 22 июля
•47 450 руб. с 23 по 31 июля
•52 220 руб. с 1 по 22 августа
•2 743 руб. с 23 по 31 августа
•49 852 руб. с 1 по 22 сентября
•29 978 руб. с 23 по 30 сентября

Вот как должен выглядеть разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Соотношения показателей внутри 6-НДФЛ

Перед отправкой проверьте 6-НДФЛ по внутридокументным контрольным соотношениям, утвержденным ФНСПисьмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@; приложение к Письму ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@.

Функция проверки есть в бухгалтерских программах. Если контрольные соотношения выполняются, программа сообщит об отсутствии ошибок. Если нет — будет приведена детализация ошибок: что не совпадает, как получились те или иные цифры.

Зарплата в справках о доходах и средняя зарплата

Среднюю зарплату в организации, рассчитанную на основании сумм из полей «Общая сумма дохода» справок о доходах в годовом 6-НДФЛ, инспекторы сопоставят со средней зарплатой по отрасли в регионе:

Если средняя зарплата в фирме ниже среднеотраслевой за предыдущий год, инспекторы могут потребовать пояснения, а руководителя — вызвать в ИФНС.